Come si calcolano i contributi previdenziali?

Il calcolo dei contributi previdenziali varia a seconda che debba essere pagato dal datore di lavoro per i propri dipendenti, oppure da un lavoratore autonomo, che rientri per esempio nel regime forfettario. 

Come si calcolano i contributi previdenziali che spettano al datore di lavoro? Analizziamo la questione illustrando il concetto di base imponibile e tutti gli altri fattori che devono essere considerati al fine di rispettare i propri obblighi contributivi. 

Cosa sono gli obblighi contributivi e chi li versa

Quando un datore di lavoro assume un dipendente, oltre alla retribuzione prevista dal contratto collettivo applicato, ha l’obbligo di versare all’INPS e all’INAIL i contributi previdenziali e assistenziali. L’obbligo è fissato dall’art. 2114 c.c., che stabilisce i casi e le forme di previdenza e assistenza obbligatorie, e dall’art. 2115 c.c., che chiarisce come l’onere contributivo gravi sia sul datore di lavoro sia sul lavoratore, nelle percentuali previste dalla legge.

Nella pratica funziona così: il datore di lavoro trattiene dallo stipendio del lavoratore la quota contributiva a suo carico, la somma alla propria quota, e versa il totale all’INPS tramite modello F24 entro il 16° giorno del mese successivo a quello in cui il dipendente è stato pagato. È il datore di lavoro, quindi, a farsi carico dell’intera operazione di calcolo e versamento.

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Come si calcolano i contributi previdenziali: base imponibile e aliquote contributive

Il punto di partenza è la base imponibile contributiva, cioè la retribuzione annua lorda del dipendente sulla quale si applica l’aliquota contributiva. La stessa base imponibile serve anche per il calcolo dell’IRPEF, quindi è un dato da non sottovalutare.

Sull’imponibile si applica l’aliquota contributiva, che non è uguale per tutti. Dipende da una serie di fattori:

• la tipologia di rapporto di lavoro (subordinato, autonomo, parasubordinato);
• il settore in cui opera l’azienda;
• il numero di dipendenti;
• la natura giuridica del datore di lavoro (società di persone, società di capitali, ente no profit, ecc.);
• la qualifica del lavoratore;
• il fondo di previdenza al quale il lavoratore è iscritto.

In linea generale, le aliquote ordinarie sono due: circa il 30% a carico del datore di lavoro e circa il 9% a carico del lavoratore, calcolate sulla retribuzione annua imponibile. Le aliquote esatte per ogni categoria sono pubblicate e aggiornate sul sito dell’INPS, che distingue tra dipendenti pubblici, lavoratori dello spettacolo, lavoratori sportivi professionisti, collaboratori, artigiani, commercianti, agricoltori autonomi, pescatori, venditori porta a porta, medici in formazione specialistica e altre figure ancora.

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Quali aliquote considerare

In genere si deve considerare:

1. l’aliquota che spetta al datore di lavoro, che è pari al 30% circa;
2. l’aliquota a carico del lavoratore, che corrisponde a circa il 9% della retribuzione annua imponibile. 

Le aliquote contributive relative alle diverse tipologie di lavoratore sono indicate sul sito dell’INPS. Come si potrà notare, sono disponibili gli importi relativi alle seguenti categorie:

• dipendenti pubblici;
• amministratori di enti locali;
• lavoratori dello spettacolo;
• lavoratori sportivi professionisti;
• collaboratori e figure assimilate;
• artigiani;
• lavoratori agricoli autonomi;
• commercianti;
• pescatori autonomi;
• venditori porta a porta;
• lavoratori autonomi occasionali;
• associati in partecipazione;
• medici in formazione specialistica.

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Calcolo contributi previdenziali lavoratori dipendenti

Per i lavoratori dipendenti del settore privato, l’aliquota complessiva IVS (Invalidità, Vecchiaia, Superstiti) per il Fondo Pensioni Lavoratori Dipendenti è pari al 33% della retribuzione imponibile. Di questa percentuale, il 23,81% è a carico del datore di lavoro e il 9,19% viene trattenuto direttamente dalla busta paga del lavoratore.

Per i lavoratori del settore pubblico, l’aliquota a carico del lavoratore è pari all’8,80%, leggermente inferiore rispetto al privato.

Facciamo un esempio concreto con una retribuzione lorda mensile di 2.500 euro: La trattenuta previdenziale sul lavoratore è pari a 229,75 euro (2.500 × 9,19%). Il datore di lavoro versa ulteriori 595,25 euro (2.500 × 23,81%), per un totale contributivo mensile di 825 euro.

Tabella comparativa: contributi INPS dipendente privato vs dipendente pubblico (2025)

*I valori sono riferiti alle aliquote ordinarie 2025 per le categorie principali. Le aliquote effettive possono variare in base al settore, al CCNL applicato e ad eventuali agevolazioni.

Contributi INPS per i lavoratori autonomi in regime forfettario

Chi ha una partita IVA in regime forfettario non versa i contributi allo stesso modo di un lavoratore dipendente. Il regime previdenziale dipende dalla categoria di appartenenza.

Chi è artigiano o commerciante è iscritto alla rispettiva gestione INPS. L’aliquota ordinaria 2025 resta al 24%, ma chi aderisce al regime forfettario può richiedere la riduzione del 35%, portando il contributo al 15,6%. È una delle agevolazioni più rilevanti per chi sceglie il forfettario È previsto inoltre un contributo fisso minimo calcolato su un reddito minimale, fissato per il 2025 a 18.415 euro, con un versamento minimo di circa 4.420 euro anche in assenza di reddito.

Chi è libero professionista senza cassa di categoria – grafici, consulenti, copywriter, sviluppatori web e molte altre figure – è iscritto alla Gestione Separata INPS. L’aliquota contributiva prevista per il 2025 è pari al 26,07% del reddito imponibile. A differenza di altri regimi, i contributi INPS nel forfettario sono calcolati in base al reddito effettivo, senza un minimo fisso.

Approfondisci leggendo Gestione Separata INPS: cos’è, iscrizione e aliquote contributive

Esempio pratico: libero professionista forfettario con 30.000 euro di fatturato

Un consulente freelance che ha incassato 30.000 euro dichiarerà un reddito imponibile di 23.400 euro (30.000 × 78%). Su questa base dovrà versare circa 6.104 euro di contributi (23.400 × 26,07%). I contributi versati sono deducibili dal reddito ai fini del calcolo dell’imposta sostitutiva del 15% (o 5% per le nuove attività). I versamenti avvengono in due rate: entro il 30 giugno (saldo anno precedente + primo acconto) ed entro il 30 novembre (secondo acconto).

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Calcolo contributi previdenziali Cassa Forense

Gli avvocati iscritti all’albo non versano i contributi all’INPS ma alla Cassa Forense, la cassa previdenziale privata della professione forense. Dal 1° gennaio 2025 è entrato in vigore il nuovo Regolamento Unico della Previdenza Forense, che ha introdotto cambiamenti significativi.

Le aliquote contributive 2025

A partire dal 2025 l’aliquota del contributo soggettivo è pari al 16% per reddito fino a 130.000 euro, con un’aliquota aggiuntiva del 3% per la parte eccedente. L’aliquota salirà al 17% nel 2026 e al 18% dal 2027.

Oltre al contributo soggettivo, gli avvocati devono versare:

• il contributo integrativo, pari al 4% del volume d’affari IVA, da addebitare in fattura al cliente e poi riversare alla Cassa;
• il contributo di maternità, una quota fissa annuale stabilita dalla Cassa.

I contributi minimi 2025

Il nuovo Regolamento ha ridotto sensibilmente i contributi minimi rispetto al 2024: il contributo minimo soggettivo è sceso a 2.750 euro (-18%) e quello integrativo a 350 euro (-59%). Per i giovani avvocati under 35 nei primi sei anni di iscrizione, i minimi sono ulteriormente dimezzati.

Esempio pratico: avvocato con 40.000 euro di reddito netto professionale (regime forfettario)

*Il calcolo è indicativo. Per l’importo esatto è necessario utilizzare il simulatore ufficiale di Cassa Forense o affidarsi a un commercialista.

La riforma pensionistica 2025: cosa cambia per gli avvocati

Dal 1° gennaio 2025 è stato introdotto il sistema di calcolo contributivo “pro rata”: agli iscritti attuali si applica un sistema misto, con una prima quota calcolata con il sistema retributivo per le anzianità fino al 31 dicembre 2024 e una seconda con il sistema contributivo per le anzianità successive. Chi si iscrive dal 1° gennaio 2025 in poi avrà invece diritto alla pensione unica di vecchiaia contributiva.

Scopri di più su Sistema retributivo, contributivo, misto: come si calcola la quota pensione?

Mancato versamento dei contributi previdenziali

Se il datore di lavoro non versa i contributi nei termini previsti, le conseguenze non sono solo economiche. La legge prevede tre livelli di sanzione – civile, amministrativo e penale – che variano in base alla gravità del comportamento.

Omissione contributiva: il ritardo nei versamenti

L’omissione contributiva è il caso meno grave: il datore di lavoro ha semplicemente pagato in ritardo. La sanzione civile è una percentuale sulla somma dovuta, pari al tasso ufficiale di riferimento maggiorato di 5,5 punti per ogni anno di ritardo. La sanzione non può superare il 40% dei contributi dovuti: oltre questa soglia si applicano interessi moratori.

Evasione contributiva: il caso più grave

L’evasione contributiva è la situazione in cui il datore di lavoro ha occultato il rapporto di lavoro o la retribuzione reale, con l’intenzione di non pagare. Qui la sanzione civile sale al 30% di quanto dovuto per ogni anno, con un tetto massimo del 60% dell’importo evaso.

Chi si trova in una situazione di evasione può chiedere di essere trattato come omissione, a condizione di denunciare spontaneamente il debito contributivo entro 12 mesi dal termine di pagamento e di saldare tutto entro 30 giorni dalla denuncia, prima che l’ente impositore contesti formalmente la posizione.

Omesso versamento della quota trattenuta al dipendente: scatta il penale

Il caso più serio è quando il datore di lavoro trattiene dallo stipendio del lavoratore la quota contributiva a suo carico – e quindi il dipendente la “paga” attraverso la busta paga – ma poi non la versa all’INPS. Si tratta di una condotta particolarmente grave perché il lavoratore subisce un danno diretto alla propria posizione previdenziale.

In questo caso si applicano:

• una sanzione penale con reclusione fino a 3 anni e multa fino a 1.032 euro, quando l’importo non versato supera i 10.000 euro annui;
• una sanzione amministrativa da 10.000 a 50.000 euro, quando l’importo non versato è fino a 10.000 euro annui.

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Calcolo contributi previdenziali – Domande frequenti 

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