Come calcolare i contributi previdenziali nel regime forfettario?

Chi ha una partita IVA in regime forfettario sa bene che l’imposta sostitutiva è solo una parte di quello che deve versare allo Stato. C’è un’altra voce, spesso sottovalutata nella fase di apertura dell’attività: i contributi previdenziali all’INPS. Questo articolo spiega in modo chiaro come funzionano, chi deve pagarli, a quanto ammontano e quali agevolazioni si possono richiedere.

Regime forfettario: imposte e contributi non sono la stessa cosa

Il regime forfettario, introdotto dalla Legge 190/2014 (Legge di Stabilità 2015) e modificato nel tempo, prevede un’imposta sostitutiva sul reddito: il 5% per i primi cinque anni di attività (per chi ha i requisiti), che sale al 15% al termine del periodo agevolato. Questa imposta sostituisce IRPEF, addizionali e IVA, ma non sostituisce i contributi previdenziali, che vanno versati separatamente.

I contributi previdenziali sono quelli che finanziano la pensione futura e altre tutele (maternità, malattia). Nel regime forfettario si versano obbligatoriamente, indipendentemente dall’importo dell’imposta sostitutiva. Tuttavia, c’è un vantaggio: i contributi versati sono deducibili dal reddito imponibile, e riducono quindi la base su cui si calcola l’imposta sostitutiva stessa.

A seconda del tipo di attività svolta, il forfettario si iscrive a una gestione previdenziale diversa. Le principali sono tre:

• la Gestione Separata INPS, per i liberi professionisti senza cassa previdenziale di categoria;
• la Gestione Artigiani e Commercianti INPS, per chi svolge attività di impresa artigianale o commerciale;
• la cassa previdenziale di categoria, per i professionisti iscritti a un albo.

LEGGI di più su Gestione Separata INPS: cos’è, iscrizione e aliquote contributive

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Gestione Separata INPS: chi vi aderisce e quanto si paga

Rientrano nella Gestione Separata INPS tutti i liberi professionisti che non appartengono a un ordine professionale e non hanno una cassa previdenziale dedicata. Sono esempi tipici i consulenti, i copywriter, i web designer, i traduttori, i social media manager.

L’aliquota contributiva per i professionisti senza altre forme di previdenza obbligatoria è del 26,07% per il 2025 (Circolare INPS n. 27 del 30 gennaio 2025). Chi invece ha già una copertura pensionistica – per esempio perché lavora anche come dipendente – versa una quota ridotta al 24%.

Il punto di partenza per il calcolo è il reddito imponibile, che nel regime forfettario non coincide con il fatturato. Si ottiene moltiplicando i ricavi lordi per il coefficiente di redditività, che varia in base al codice ATECO dell’attività. Per la maggior parte dei professionisti senza cassa, il coefficiente è del 78%.

Esempio pratico gestione separata

Un consulente freelance con un fatturato annuo di 30.000 euro calcola così i suoi contributi:

• reddito imponibile: 30.000 × 78% = 23.400 euro;
• contributi INPS: 23.400 × 26,07% = circa 6.100 euro.

A differenza di artigiani e commercianti, non esiste nessuna riduzione del 35% dei contributi per chi è in regime forfettario iscritto alla Gestione Separata.

Quando si paga? I contributi della Gestione Separata si versano in due momenti: entro il 30 giugno (saldo dell’anno precedente e primo acconto) ed entro il 30 novembre (secondo acconto), usando il modello F24.

Nel primo anno di partita IVA non si versano contributi: si pagano l’anno successivo all’apertura, versando sia il saldo dell’anno precedente che gli acconti dell’anno in corso. Questo può sorprendere chi non è preparato: al secondo anno, le scadenze si sommano.

Artigiani e commercianti in regime forfettario

Chi svolge un’attività di artigiano o commerciante si iscrive alla Gestione Artigiani e Commercianti INPS, e il meccanismo di calcolo è diverso rispetto alla Gestione Separata. I contributi previdenziali partono da un importo fisso (contributi sul minimale), e se si superano determinate soglie di reddito si pagano anche contributi applicando un’aliquota percentuale.

Il reddito minimale per il 2025 su cui si pagano i contributi è 18.415 euro: anche se si guadagna meno o non si guadagna nulla, il calcolo dei contributi parte da questo valore.

Sulla base della Circolare INPS n. 38 del 7 febbraio 2025, i contributi fissi sono pari a 4.460,64 euro per gli artigiani e a 4.549,70 euro per i commercianti.

Quando il reddito supera il minimale, si aggiunge una quota variabile:

• gli artigiani versano il 24% sul reddito eccedente (25% oltre 55.448 euro);
• i commercianti versano il 24,48% sul reddito eccedente (25,48% oltre 55.448 euro).

Quando si paga? I contributi fissi si versano in quattro rate trimestrali con modello F24, il:

• 16 maggio;
• 20 agosto;
• 17 novembre;
• 16 febbraio dell’anno successivo.

I contributi variabili, invece, seguono le scadenze fiscali ordinarie: saldo e acconti entro il 30 giugno e il 30 novembre.

LEGGI ANCHE Gestione INPS artigiani e commercianti: quali sono i contributi dovuti

Quali sono le agevolazioni contributive per l’anno fiscale 2025

Il regime forfettario porta con sé alcune riduzioni sui contributi che vale la pena conoscere. Valgono solo per artigiani e commercianti (non per la Gestione Separata). Esaminiamone alcune:

Riduzione del 35%

Chi è iscritto alla Gestione Artigiani o Commercianti può richiedere una riduzione del 35% dei contributi INPS, come previsto dall’art. 1, commi 77-84, Legge 190/2014. L’agevolazione vale sia per la quota fissa che per quella percentuale. La riduzione non è automatica: va richiesta ogni anno tramite il Cassetto Previdenziale INPS, entro il 28 febbraio dell’anno in corso.

Riduzione del 50% per i nuovi iscritti nel 2025

Si tratta di una novità introdotta dalla Legge di Bilancio 2025 (art. 1, comma 186, Legge 207/2024). Chi apre la partita IVA e si iscrive alla Gestione Artigiani o Commercianti tra il 1° gennaio e il 31 dicembre 2025 per la prima volta, può accedere a una riduzione del 50% sui contributi IVS (previdenziali), valida per 36 mesi. Le istruzioni operative sono state fornite con la Circolare INPS n. 83 del 24 aprile 2025.

Le due agevolazioni – il 35% e il 50% – non sono cumulabili.

Professionisti con cassa previdenziale di categoria

I professionisti iscritti a un albo – avvocati, medici, architetti, psicologi, commercialisti, ingegneri – non versano i contributi all’INPS ma alle rispettive casse previdenziali di categoria (Cassa Forense, ENPAM, Inarcassa, ENPAP, CNPADC e così via).

Ogni cassa ha le proprie regole, ma quasi tutte prevedono il versamento di: un contributo soggettivo, calcolato in percentuale sul reddito; un contributo integrativo, che si addebita al cliente in fattura; un contributo di maternità, fisso.

Chi appartiene a queste categorie deve verificare il regolamento della propria cassa, perché le aliquote, le scadenze e le eventuali agevolazioni cambiano da un ente all’altro.

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Contributi regime forfettario – Domande frequenti

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