Quando l’evasione fiscale diventa reato?

• Si parla di evasione fiscale quando il contribuente si sottrae, in tutto o in parte, all’obbligo di pagare le imposte.
• L’evasione fiscale si considera reato quando sussistono specifiche soglie di punibilità (D.Lgs. 74/2000).
• Sono diverse le condotte che realizzano il reato di evasione fiscale; esse vanno dalla dichiarazione fraudolenta all’occultamento o distruzione di documenti contabili.

L’evasione fiscale configura un reato punibile con la reclusione solo in presenza di determinati criteri, come l’utilizzo di mezzi fraudolenti, e di specifiche soglie di punibilità stabilite dal D.Lgs. n. 74 del 2000, altrimenti è punita con semplici sanzioni amministrative tributarie.

Se non sei perfettamente in regola con il Fisco e temi delle ripercussioni penali, ti invito a leggere questo articolo, in cui ti spiego in modo più chiaro di quali illeciti si tratta e la pena prevista per ciascuno di essi. Qualora avessi bisogno di assistenza legale, ti invito a rivolgerti a un avvocato tributarista o penalista.

Cosa si intende per evasione fiscale

L’evasione fiscale è il mancato o parziale pagamento delle imposte dovute allo Stato da parte del contribuente. La condotta in questione è realizzata attraverso comportamenti illegali volti a nascondere la reale capacità contributiva.

In particolare, l’evasione comprende due tipi di condotte che violano le norme tributarie. Si tratta di:

1. condotte attive (per esempio, la falsificazione di documenti);
2. condotte omissive (non dichiarare redditi).

Le violazioni fiscali tributarie comportano sanzioni amministrative, mentre il reato fiscale prevede anche sanzioni penali, come la reclusione.

L’evasione fiscale si differenzia dall’elusione fiscale per il fatto che, mentre la prima consiste in una violazione diretta e illegale delle norme tributarie, la seconda, invece, sfrutta lacune della legge per ricavare un vantaggio fiscale indebito.

Un esempio di evasione fiscale può essere la mancata emissione di scontrini o fatture. Si ha, invece, elusione fiscale, per esempio, quando viene trasferita la residenza fiscale di una società in un Paese a bassa tassazione mantenendo il centro decisionale reale in Italia.

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Evasione fiscale: quando scatta il reato?

Si passa da una violazione fiscale tributaria al reato di evasione fiscale nel momento in cui vengono superate determinate soglie di punibilità previste dal Decreto Legislativo sui reati tributari. Le soglie variano in base alla tipologia di reato e al comportamento illecito adottato.

Di seguito, analizziamo le diverse condotte che appartengono al reato di evasione fiscale, vale a dire:

1. la dichiarazione fraudolenta;
2. la dichiarazione infedele;
3. la dichiarazione omessa;
4. l’emissione di fatture false;
5. l’occultamento o distruzione di documenti contabili.

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1. Dichiarazione fraudolenta

Per dichiarazione fraudolenta si intende la falsificazione della dichiarazione dei redditi o dell’IVA utilizzando fatture false o alterando fatture contabili.

Tale illecito viene punito penalmente quando:

• l’imposta supera 30.000 euro;
• l’evasione supera il 5% dell’attivo dichiarato;
• l’evaso è superiore a 1,5 milione di euro.

La dichiarazione fraudolenta è punita con la reclusione da 1 a 6 anni.

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2. Dichiarazione infedele

Si parla di dichiarazione infedele qualora vengano compilate dichiarazioni non veritiere con condotta consapevole e volontaria, tuttavia senza l’intento di arrecare una frode.

La dichiarazione infedele è punita penalmente quando:

• l’evasione supera i 100.000 euro;
• i redditi non dichiarati superano il 10% del totale oppure quando superano i 2 milioni di euro.

La pena è la reclusione da 1 a 3 anni.

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3. Dichiarazione omessa

La dichiarazione omessa si configura quando non vengono presentate le dichiarazioni dei redditi, dell’IVA e del 770. L’illecito in questione viene punito penalmente se l’imposta evasa supera i 50.000 euro. La dichiarazione omessa è punita con la reclusione da 1 a 3 anni.

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4. Emissione di fatture false

Il reato di emissione di fatture false si configura quando un soggetto emette fatture o documenti fiscali falsi per permettere a terzi di evadere le imposte. Non è contemplata una soglia minima: l’illecito è punibile indipendentemente dall’importo.

La pena prevista è la reclusione da 4 a 8 anni. Tuttavia, nel caso in cui l’importo non rispondente al vero indicato nelle fatture o nei documenti, per periodo d’imposta, sia inferiore a 100.000 euro, la reclusione va da 1 anno e 6 mesi a 6 anni.

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5. Occultamento o distruzione di documenti contabili

Tale illecito si configura quando vengono distrutti o nascosti documenti di cui è obbligatoria la conservazione per occultare il reale volume d’affari o l’ammontare dei redditi. La pena prevista è la reclusione da 6 mesi a 5 anni.

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